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“营改增”首月,晒一晒企业税负账

放大字体 缩小字体 发布日期:2013-10-11  来源:广西日报  作者:admin  浏览次数:3602

核心提示:随着9月份首个纳税申报期结束,我区“营改增”新旧税制转换基本完成。在新的税制下,试点小规模纳税人减负明显,税负下降35.25%;一般纳税人中交通运输业、广播影视服务业税负略有上升。一些试点企业开始“醒悟”:着力顺应税制,优化经营结构,升级内部管理,一批新兴产业应税制而生,“营改增”调整经济结构的作用初步显现。
      首月2.55万户纳税人申报增值税,“营改增”平稳过渡月2日至16日是我区实施营业税改征增值税试点的首个纳税申报期。为避免错过申报期,在接到国税局的提醒短信后,市公共交通总公司的财务宁先生第一时间备齐材料来到办税大厅办理纳税申报。
 
      在此之前,宁先生做过一些“功课”:上国税部门举办的“营改增”培训班,研习新税制各项内容规定,梳理公司的采购目录,进行税负测算。
 
      以前运输业营业税税率为3%,新税制后增值税税率为11%,一开始宁先生对公司税负增减心里没底,直到拿到国税部门出具的8月份税收缴款书,一颗悬着的心总算落了地:“公司经营成本主要是采购车辆、油品,这些物品都属于增值税计税中可抵扣项目,因此税负总体下降了40%。”宁先生表示。
 
      随着营改增首月纳税申报工作结束,我区新旧税制转换基本完成。在这场税改战役中,政企双方都不轻松。
 
      自治区国税局一位分管营改增工作的负责人告诉记者:“各级国税机关开展了对纳税人和税务执法干部的大量培训,编印了几万份政策宣传资料,多次召开试点纳税人座谈会、税企交谈会,并在各市县办税服务厅设立咨询专窗、还开通12366电话咨询平台。同时,及时研究过渡措施,制定应急方案,尽可能减少对纳税人的影响。目前来看,全区初步实现了纳税人发票使用平稳过渡、税收优惠平稳过渡、代开发票以及征收管理的平稳过渡。”
 
      据介绍,“营改增”试点8月1日启动以来,试点纳税人不断增加,截至9月30日,我区试点纳税人总户数为34693户,比7月31日增长69.25%,增加14196户,日均增加236户。其中交通运输业7142户,占20.59%,现代服务业27551户,占79.41%;认定增值税一般纳税人3589户,占10.34%,小规模纳税人31104户,占89.65%。
 
      从纳税申报情况来看,截至9月16日,纳入营改增试点范围的纳税人有25522户顺利完成纳税申报。涉及试点服务的应纳增值税税款累计为12754.91万元。其中:一般纳税人为9394万元,占比75.2%;小规模纳税人为3098万元,占比24.8%。
 
      我区原增值税一般纳税人与实施“营改增”前相比,因现代服务业纳入抵扣范围和交通运输业抵扣政策的调整,新增抵扣进项税款6474万元,减征增值税6474万元。
 
      小规模纳税人减负明显,一般纳税人“两增六减”
 
      玉林市建标工程咨询有限公司是一家建筑工程类的咨询服务公司,人员少、规模小,去年年营业额100多万,在玉林市纳入营改增试点的600多户小规模纳税人中具有代表性。该公司税改前按5%的税率缴纳营业税,营改增后按3%的征收率征缴增值税。
 
      该公司的财务负责人梁女士说:“别小看这2%的变化,对于我们小规模微利企业而言,税负变化直接决定着企业的生死存亡。”根据增值税计税办法,该公司8月份的税负下降了近40%。“这为我们节省出难得的流动资金,为公司扩大规模做强做大增加了发展后劲。”该企业负责人表示。
 
      正如梁女士所言,占试点纳税人总户数近九成的小规模纳税人是新税制最大的受益者。据统计,试点首月,小规模纳税人申报缴纳应税服务增值税累计为3098万元,与按原营业税方法计算的营业税税额相比,减少税收1686万元,降幅为35.25%,税收减少明显。与此同时,小规模纳税人累计到税务机关代开增值税专用发票3624份,开票税额为359.98万元,可供下家抵扣。
 
      广西水利电力勘测设计研究院8月1日被纳入“营改增”试点,征缴税率由原来的5%变为6%。“根据首月的缴税情况来测算,一年我们税负可能增加40万左右。”该企业财务部负责人韦昌胜表示。
 
      记者了解到,像水利电力设计院这类提供文化创意服务类的一般纳税人,人力成本占到60%以上,但不属于增值税计税中可抵扣项目,而加油票、购买办公用品等进项抵扣数额有限,导致一些企业税负略有上升。但从整体来看,文化创意服务行业试点一般纳税人首月税收总体还是下降的,减少税额约425.9万元。
 
      “从试点一般纳税人税收变化来分析,税收整体是减少了632万元。从行业分析,则呈现‘两增六减’:即交通运输业、广播影视服务整体税收略有上升,研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务,以及鉴证咨询服务等整体税收下降。”自治区国税局相关负责人介绍说。
 
      对于一些行业税负上升的原因,该负责人分析,一是在成本核算时取得的进项专用发票有限或者没有能及时取回进项发票,二是8月份没有购进设备支出等,没有进项抵扣,造成短期税负上升。特别对于交通运输行业,由于我区目前运输业多采取挂靠经营模式,一些应税服务年销售额达500万元的试点纳税人,因挂靠方多、流动性大难以核算挂靠人的成本和进项税额,按照增值税的规定,税负可能会增加。
 
      税制变化倒逼企业转型升级, 一批新兴产业应税制而生被纳入营改增试点企业后,广西玉柴物流集团有限公司业务经理冯东来一直在琢磨着新的市场开发方案:如何进一步规范企业管理,加大一般纳税人单位的业务开发,不断完善税收进项抵扣资料,确保发生的进项费用获得足额抵扣等等,当务之急是通过管理升级尽可能为企业减负。
 
      在国税部门的指导下,冯东来为公司制定了几项改革措施:一是对业务人员进行培训,吃透政策。包括增值税在什么范围内可以抵扣、什么不能抵扣、对供应商的新要求、市场开发的新方向,以及各项采购合同的签订等。二是梳理成本核算目录,规范采购流程,办公用品、燃油实行统一采购,制定年内23台汽车采购计划等。三是在汽车维修、承接业务上尽量多与一般纳税人单位合作,确保获得足额进项抵扣。
 
      冯东来说:“营改增倒逼企业转变经营思路,如果我们不在内部管理上下功夫,税改后一年估计要多缴税100万元左右。但通过吃透政策调整经营方式,长远来说税改有利于企业提高效益降低成本。”
 
      玉林国税货物和劳务科负责人表示,不能简单地以税率高低衡量税负增加与否,增值税具有“层层抵扣”的特点,因此企业在生产经营中关键要做到两点,一是尽可能取得合法合规发票,确保发生的进项费用获得足额抵扣;二是对“混营”项目在财务上分别核算,防止由于核算不清税率就高不就低,造成税负提高。同时,着眼长远规划,调整优化产业结构,加大投资提高生产效率,深化产业分工协作,实行主辅分离和服务外包等,都将促进企业降本增效,减轻税收负担。
 
      从统计数据来看,8月份一般纳税人中有698户增加税收,占比26.5%,占试点纳税人总数的2%,增加税收1788万元。而税收增加在1万元以上的企业户数及增加税额中,交通运输业所占比例最大。业内人士分析,由于目前尚处于试点初期,部分企业没有主动去适应税制转变,使得有些企业错过进项税抵扣,导致可抵扣的进项税额少,税负上升。随着对政策的熟悉和了解,企业逐渐调整自身经营结构和项目,优化业务分工,税负压力将逐步减轻。
 
      营改增后一个可喜的现象是,税改刺激了新兴产业的繁荣。据统计,截至9月16日,全区新增试点纳税人8596户,其中新办试点企业4581户。从行业分布看,新办试点企业多集中在文化创意服务业。专家分析,这是缘于增值税抵扣链条打通后,企业购买应税服务的成本有所下降,增强了服务业竞争能力,形成了良好的产业导向,从而吸引更多资源包括民间资本向现代服务业集聚。
 
       试点一般纳税人税收变化情况表

    305.12

    -107.28

    增减税额▶

    户数▶

    745

    257

    征收税额▶

    交通运输业

    -50.41

    研发和技术服务

    479

    信息技术服务

    -425.9

    335

    文化创意服务

        物流辅助服务

    453

    -359.9

    有形动产租赁服务

    鉴证咨询服务

    94

    广播影视服务

    -86.47

    221

    47

    138.62

    -45.7

    税额单位:万元